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浅析审计疑点问题的获取
时间:2016-04-14 00:00  作者:  来源:重庆彩票  点击量:819
  

审计疑点的发现不仅要求审计人员具有扎实的专业素养和理论知识,还要熟悉相关的法律法规和制度,并能够在执行审计程序时保持应有的职业谨慎和职业道德。这就要求审计人员在审计工作中发现疑点过程中应注重“看”、“听”、“问”、“核”与“推”。

“看”是指通过对被审计单位所提供的书面资料以及证据获取现场的查看,书面资料不仅包括会计账簿、凭证和会计报表,也包括管理层的重要会议记录、文件、项目合同,内部出台的管理规章、制度、方案,以及单位的内部控制制度等相关书面文件。对证据获取现场的采集查看包括对如固定资产的所在地,库存材料的监盘等场地的查看,结合实地勘察,以发现存在疑点,揭示出存在的问题。

“听”是指不放过任何一个细节,审计人员在与被审计单位聊天了解单位情况的过程中发现疑点,诸如对听领导层对单位的基本介绍,听员工对单位或相关人员的评价,能找出一些遗留问题以及可以对内控管理方面有初步了解。

“问”是指有针对性地选择对象进行询问。问的时候需要掌握一些技巧和采用适当的方式。例如有些问题就不能直言不讳,需要旁敲侧击;很多问题线索的发现都是在审计人员放下身段,和蔼可亲的闲谈中获取的。

“核”是指审计人员通过采集到的零散线索分析和比对信息之间的关系,或进行计算相关的比率、利率、差价等,以确定审计重点、获取支持审计结果的证据。“逻辑推理”则需要审计人员在开展审计工作时利用好事物之间存在的内在逻辑关系,在分析性复核之后进行分类、分析、归类、推理,把相关的问题和现象纳入逻辑分析范畴,以发现和揭示可能存在的种种问题。

“推”是指审计人员在发现审计疑点后,应保持相应的职业审慎,规范程序严守纪律,确保审计质量防范风险,将疑点查深查透,通过顺查、逆查、疑点详查和抽查等方法对审计疑点进行推理查证,结合政策深入剖析,让审计结果经得起推敲与检验。

(农环科 任晓波)
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