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工程监理审计浅析
时间:2016-04-15 00:00  作者:  来源:重庆彩票  点击量:797

  

工程监理制作为政府投资建设项目管理的一项重要制度,应在政府投资审计中引起充分重视。笔者结合日常学习和审计实践,对工程竣工决算审计中,如何做好工程监理审计进行了进一步的思考。

一、应充分认识工程监理审计的重要性

建设工程监理是指具有法定资质条件的工程监理单位接受建设单位的委托,提供建设工程施工阶段的质量、进度、费用控制管理和安全生产监督管理、合同、信息等方面协调管理服务,以及勘察、设计、保修等阶段的相关服务。我国《建筑法》中明确规定国家推行建筑工程监理制度,并在《建筑工程质量管理条例》及《建设工程监理范围和规模标准规定》中具体规定了必须实行工程监理制的项目范围,其中包含投资额大于3000万元的公用事业工程及基础设施建设项目,此类项目均为涉及社会公共利益及公共安全的建设项目,投资主体多为政府,均在政府投资审计对象范围之内。工程监理的独立性、专业性及公平性可以有效的解决建设项目因缺乏专业技术管理人员导致的工程管理薄弱、建设单位与承包单位发承包关系导致的权责不对等等问题,对于维护发承包双方平等履行合同,保证工程质量,提高投资效益等方面有着不可替代的作用。因此,工程财务竣工决算审计中,应把工程监理审计作为一项重要内容。

二、应准确把握工程监理审计的重点内容

对于财务竣工决算审计而言,通常实施审计时,工程监理除保修期的监理工作,监理实施过程已经基本结束,因此,工程监理审计的重点内容应放在揭示工程监理服务合同订立情况、工程监理单位具体监理行为是否符合法律法规及合同约定、工程监理的费用支付、以及工程监理的效益性评价上。

三、应准确把握工程监理审计的实施重点

工程监理审计中,应针对工程监理服务合同订立、具体监理行为、监理费用支付、工程监理效益评价四项重点审计内容,有重点的实施审计。

(一)工程监理服务合同订立情况的审计。根据《招标投标法》、《招标投标实施条例》及《工程建设项目招标范围和规模标准规定》,全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资,并达到规定规模的建设项目工程监理单位必须通过招投标确定。因此,工程监理服务合同订立情况审计应以工程监理招投标结果为基础,着重审查工程监理服务合同的实质性条款是否符合招投标文件的要求,对监理单位的具体监理范围及行为是否做出准确约定,建设单位对监理单位的授权是否明确合规,合同价款的约定是否符合招投标实质性内容,合同的权责条款是否公允、严谨、全面等。

(二)具体监理行为的审计。工程监理单位及从业人员的资质法定及其从业规范一定程度上提供了对具体监理行为的约束,审计中,应重点审计工程监理行为是否满足独立性、专业性、公平性的工作要求。工程监理的独立性是保证监理行为及效果的首要条件,因此,应首先重点关注工程实施过程中,建设单位是否严格按照合同条款,为监理单位提供约定的工作条件,并保障监理单位独立的实施监理行为所必需的条件,以及监理单位是否严格按照《建设工程监理规范》,及其所提交监理规划、监理实施细则的内容独立的行使监督权。其次,应重点关注监理单位的具体行为是否符合其专业性的要求。主要包括工程监理组织机构是否完整规范,现场监理人员是否具备相应的专业资格及水平,是否严格按照建设领域专业规范、规程、检查标准实施监理的监督检查行为,对工程计量及计价是否进行严格的审核监督,监理资料是否真实、全面的反映具体的监理行为及项目实施情况等。再者,还应重点关注监理单位的具体行为是否符合其公平性的原则。主要包括监理单位及人员是否廉洁公正的实施监理工作,是否存在有意偏袒或显失公允的具体行为,以及由于丧失公平性造成的后果等。

(三)监理费用支付的审计。工程监理行为属有偿服务范畴,监理费用一般列入建设单位管理费,因此,应对建设单位的监理费用支出实施重点审计,如有必要,可延伸审计监理单位的服务收费情况。监理费用支付审计应重点关注建设单位是否按照监理服务合同约定的计价依据、计价总额、支付节点、支付比例、奖罚条款等支付监理费用,是否存在应付未付、超前支付监理费用的情况,以及监理单位是否提供合同约定的全部服务,特别需关注是否存在仅提供施工阶段监理而按照全过程监理服务标准收费的情况。

(四)工程监理效益性的审计。工程监理属知识密集型的高智商服务,其服务效益的高低直接影响着建设项目进展的顺利与否及项目投资效益的高低。审计应结合依据工程监理服务合同的约定、具体实施的监理行为、监理费用的计取支付等环节客观评价实施工程监理的效益性。主要包括监理单位的履职尽责情况、是否提出重大节约工程投资、缩短建设工期等方面的合理建议,是否需对出现的重大安全事故、重大质量事故、重大损失浪费、重大计量计价错误、严重工期拖延问题承担相应责任等。同时,需注意,对工程监理效益性进行审计评价时,审计部门须充分考虑自身审计能力及专业水平,如有需要,应聘请相关领域专家参与审计。

四、应注重工程监理审计的成果提升

作为财务竣工决算审计的一项重要内容,审计人员应充分重视工程监理审计的成果提升。

一要注重通过工程监理审计发现项目管理薄弱环节。工程监理人员的专业技术水平通常高于建设单位及承包单位的管理人员,其监督薄弱的环节可能也是上述单位项目管理的薄弱环节。具体审计项目实施过程中,审计人员可通过发现工程监理具体行为的薄弱环节,发现建设单位及施工单位管理的薄弱环节,更加有针对性的实施审计,提高审计效率,更好的服务审计对象。

二要注重通过工程监理审计强化建设单位与监理单位责任意识。工程监理制有效的解决了建设单位专业技术管理、监督力量薄弱的问题,同时,也为协调发承包双方关系提供了“中间人”的角色。审计要注重揭示建设单位将管理责任全部推诿至监理单位,以及监理单位由于收取费用而全部听命于建设单位,或庇护承包单位获得不当得利,进而丧失独立及公平的现象,并对上述行为加强问责,推动建设单位与监理单位强化责任意识,公正客观的履职尽责。

三要注重通过工程监理审计促进建筑行业水平整体提升。工程监理“中间人”的角色及其较高的专业水平既利于协助建设单位提升项目管理水平,又利于督促承包单位提高项目建设水平。审计应注重通过强化工程监理审计,在评价其效益性的同时,充分发挥其角色及专业优势对建筑行业水平整体提升的推动作用。

(政府投资审计中心 李杰)

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